Si vous êtes nouveau dans la profession d’auditeur comptable, vous devez vous demander de quoi il se compose ! Si oui, je vous invite à lire cet article qui répondra à cette première question.
Ensuite, vous pouvez y revenir pour découvrir ou redécouvrir les principales étapes d’une mission d’audit comptable et financier.
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Plan de l'article
Étape 1 : Acceptation de l’affectation
Acceptation de l’affectation
Cette phase est encadrée par Normes ISA 210 et 220.
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Il comprend plusieurs procédures conçues pour permettre au vérificateur de répondre à la question : Dois-je accepter cette mission de vérification ?
Afin de répondre à cette question, l’auditeur mettra en œuvre des diligences qui lui permettront de :
- Pour apprécier la réputation de votre client (commanditaire de la mission), l’organisation vérifiée et les personnes constituant la gouvernance d’entreprise (dirigeants principaux et actionnaires) ; L’objectif est de déterminer si la ces derniers sont suffisamment intégrés pour que le vérificateur associe son nom au leur.
- Déterminer s’il possède les compétences nécessaires pour mener à bien la mission : l’auditeur ne doit accepter une mission que s’il possède les compétences nécessaires au sein de son équipe pour l’exécuter. Il peut éventuellement recourir à des compétences externes si les compétences nécessaires n’existent pas dans son équipe.
- Veiller à ce que lui et tous les membres de son équipe soient totalement indépendants de l’entité à auditer et être en mesure de respecter les règles éthiques . L’obligation d’indépendance et d’impartialité du vérificateur exige que le vérificateur vérifie, avant d’accepter une mission, qu’il n’existe aucun lien personnel ou financier réel ou supposé entre l’un des membres de l’équipe d’audit et l’entité vérifiée, ses dirigeants principaux et ses actionnaires. Un tel lien pourrait compromettre l’indépendance de l’équipe et l’objectivité de ses analyses et conclusions.
Cette première phase touche à sa fin avec la signature de la lettre de mission qui est le contrat entre le vérificateur au parrain de la mission.
Étape 2 : Planification
La phase de planification de l’audit est mise en œuvre conformément aux normes ISA 200, 300, 315 et 320. Il vise à définir l’approche globale du travail et mener à bien la mission de manière efficace Planification . Cette étape tient compte de toutes les procédures permettant à l’auditeur de :
- approfondir la connaissance de l’entité et de son environnement
- évaluer les risques liés à l’audit (risque inhérent, risque de contrôle, risque général d’audit)
- déterminer la nature et l’étendue des travaux de vérification que doit effectuer le Comité (programmes de travail)
- déterminer les seuils d’audit ;
- définir le calendrier de travail d’audit
- déterminer la composition de l’équipe de vérification affectée à la mission.
Il donne naissance à l’élaboration d’une note de planification et de programmes de travail contenant conclusions des procédures mises en œuvre à ce stade.
Je vous invite à lire cet article pour en savoir plus sur l’utilité de la phase de planification et cet autre si vous souhaitez en savoir plus sur la façon de planifier une vérification.
Étape 3 : Mise en œuvre des travaux
Travail sur le terrain La troisième étape de toute mission de vérification consiste à exécuter les travaux prévus au cours de la phase de planification et détaillés dans les programmes de travail. Il est régi par les normes ISA 330 et 500 à 540.
Au cours de cette phase, l’équipe de vérification met en œuvre diverses techniques qui lui permettent d’obtenir des éléments probants suffisants et adéquats pour fonder son opinion .
Il peut s’agir de contrôles de substance (essais substantiels) et/ou essais procéduraux.
« Le terme « désigne :
a) Contrôle des substances — Procédure d’audit visant à détecter anomalies significatives dans les assertions. Les mesures de contrôle des substances comprennent :
i) Vérifications détaillées (sur les flux de transactions, les soldes des comptes et les informations figurant dans les états financiers) ;
ii) Procédures d’analyse des substances ;
b) Procédures d’essai — Procédure d’audit visant à évaluer l’efficacité du fonctionnement des contrôles mis en place pour prévenir, détecter et corriger des anomalies importantes dans les assertions. »
norme ISA 330
Les techniques mises en œuvre peuvent comprendre :
- Inspection des transactions communément appelé test de détail
- réexécution des contrôles qui consiste à refaire les contrôles effectués à l’origine par l’entité
- confirmations directes de tiers qui permettent l’intersectorialité à partir d’informations obtenues directement de tiers en relation avec l’entité
- Procédures analytiques qui permettent d’évaluer la cohérence de l’information
- Observation physique qui consiste à observer en temps réel la manière dont une procédure est exécutée ou à vérifier l’existence physique et l’état opérationnel des biens corporels.
- Etc.
Les contrôles effectués permettent de conclure qu’une ou plusieurs assertions d’audit sont respectées.
La troisième phase est principalement sur le terrain (au sein de l’entité vérifiée) et les travaux sont examinés par les personnes autorisées en tenant compte du niveau de supervision défini dans le plan d’audit.
Cette phase est ponctuée de réunions ou de jalons pour informer le niveau de progrès des vérificateurs, les goulets d’étranglement potentiels et les constatations initiales afin de maximiser l’efficacité de la mission.
Il se termine par la préparation d’une note de synthèse qui résume les constatations faites au cours de la mission et qui fait l’objet d’un examen officiel avec l’audit lors d’une réunion de restitution.
Étape 4 : Fin du travail de mission
Ils sont encadrés par les normes ISA 230, 560 et 580 et incluent le travail effectué après la phase de terrain et ce qui a conduit à la formation d’opinions et à la préparation du rapport d’audit. Fin du travail de mission C’est :
- Examen des éléments de preuve supplémentaires fourni par les auditaires à la fin du retour de l’œuvre
- Suivi des conclusions de la note récapitulative pour déterminer si ces éléments seront conservés ou non dans le rapport de vérification et la détermination de leur impact sur l’opinion
- Examen des événements postérieurs à la clôture afin de vérifier qu’ils ont été traités de manière appropriée
- Obtenir la lettre d’affirmation selon laquelle résume certaines des déclarations importantes faites par les dirigeants lors de la cours de la mission qui ont un impact sur les conclusions de la vérification, mais pour laquelle il n’y a pas de preuve écrite.
Le général examen du dossier de vérification conformément à la norme ISA 230 afin de vérifier sa cohérence globale et une prise en compte correcte des divers risques relevés au cours de la vérification.
Notez que Les exigences relatives à la documentation d’audit ISA 230 s’appliquent à toutes les phases de la mission et pas seulement le travail de fin de mission.
Étape 5 : Rapports
Cette phase est mise en œuvre conformément aux normes ISA 700 et 705. Il se compose de la préparation du ou des rapports qui permettent au vérificateur d’exprimer son opinion sur les comptes Rapport d’audit . Dans la pratique, le vérificateur émet d’abord un rapport provisoire qui est soumis aux commentaires du client, avant la publication du rapport final.
La publication du rapport prend fin la mission de vérification.
Étape supplémentaire : Travaux postérieurs à la vérification
Cette étape ne fait pas partie de la vérification, mais est important pour le fonctionnement futur des travaux, que ce soit dans le cadre d’une future mission, d’un examen de la qualité ou pour des besoins juridiques Fin de la mission .
Il correspond à l’archivage de fichier de vérification qui se compose de :
- conserver dans le dossier uniquement les éléments qui ont contribué à la formation de l’opinion
- garder dans le dossier tous les documents nécessaires une compréhension de l’approche du vérificateur à l’égard du travail.
Veiller à ce que le dossier de vérification soit intangibilité à éviter la modification de tout ou partie des documents de travail après la publication du rapport d’audit final.
Les étapes décrites dans ce sont spécifiques à la comptabilité externe et à l’audit financier, mais peuvent également être adaptés dans le cadre d’un audit interne ou de tout autre forme de vérification.
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